Nowe zasady VAT w przypadku rabatu dla klienta

Od 1 kwietnia zmienił się sposób naliczania VAT w przypadku niektórych typów rabatów dla klientów. Jakie kroki należy podjąć aby przygotować procedurę wystawiania faktur do tej zmiany?

Niemal od początku istnienia VAT możliwe było oferowanie klientom obniżek w zamian za szybką zapłatę i dokonywanie proporcjonalnej obniżki wartości VAT. Jest tzw. odliczenie od natychmiastowej płatności (prompt payment discount).
Przykład. Betty fakturuje klienta na £1,000 plus 20% standardowej stawki VAT, co daje w sumie £1,200. By zachęcić do zapłaty na czas oferuje 5% rabatu w przypadku płatności do 14 dni. VAT może zostać zredukowany proporcjonalnie. Sęk w tym, że obniżka ta miała zastosowanie dla VAT nawet jeśli klient nie zapłacił w ciągu 14 dni.

Nieuczciwe unikanie opodatkowania
W ostatnich latach mniej skrupulatne firmy znalazły sposób by wykorzystać odliczenie od natychmiastowej płatności by dać sobie przewagę nad konkurencją.
Przykład. Firma oferowała rabat w wysokości 75% jeśli klient zapłacił rachunek w ciągu pięciu dni.  Wcześniej sprzedawca i nabywca uzgadniali, że ten drugi nie korzystał z rabatu. Jednakże ze względu na wcześniej panujące zasady VAT należny był wciąż liczony od ceny rabatowej. Oszczędność na rachunku £1,000 (cena netto) wynosiła £150, tzn. £200 (VAT) x 75%.


Zalety
Jedyną zaletą systemu dla większości zarejestrowanych na VAT klientów był tylko przepływ gotówki, gdyż mogli odzyskać VAT za dokonane zakupy. Dlatego nie miało dla nich znaczenia jaki VAT zostanie im naliczony. Jednakże dla niezarejestrowanych na VAT lub z niego zwolnionych a także częściowo zwolnionych były to duże oszczędności. Byli więc skłonni kupić od sprzedawcy, który oferował im sztuczne rabaty. Głównymi winowajcami były firmy telekomunikacyjne oraz oferujące usługi radiowo-telewizyjne. Problem w tym, że dla bezpieczeństwa rząd zmienił zasady aby skończyć z odliczeniem od natychmiastowej płatności dla wszystkich branż.


Branża telekomunikacyjna
Nowe zasady zostały początkowo skierowane na rynek telekomunikacyjny i radiowo-telewizyjny. Od 1 maja 2014 nie mogą one korzystać z odliczenia od natychmiastowej płatności. Dla wszystkich pozostałych typów towarów i usług zmiany weszły w życie 1 kwietnia 2015.


Pozostałe branże
Poprzedni stan rzeczy. Zanim nowe zasady weszły w życie można było wystawić fakturę pokazującą VAT, dla którego podstawę wyliczenia stanowi kwota po rabacie, a gdy klient z tego rabatu nie korzystał nie trzeba było zmieniać kwoty VAT.
Od 1 kwietnia 2015. Dla dostaw wykonanych po tej dacie można wystawić fakturę z VAT, dla którego podstawę stanowi kwota po rabacie lub bez niego. Następnie należy sprawdzić datę płatności. Jeśli kwalifikuje się ona do rabatu a na fakturze jest VAT od standardowej kwoty to należy wystawić credit note. Ale jeśli podstawę dla wyliczenia VAT stanowiła kwota po rabacie a klient nie zapłacił w terminie należy wystawić kolejną fakturę, tylko na dodatkowy VAT.
 

Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt.

Telefon: 0208 099 4474

Email: info@biuropodatkowe.co.uk