Ulga abolicyjna – co to jest?

Spis treści:

1. Czym jest ulga abolicyjna?
2. Komu należy się ulga abolicyjna?
3. Metoda odliczania proporcjonalnego
4. Metoda odliczania proporcjonalnego a PIT
5. Kiedy możesz odliczyć ulgę abolicyjną w całości?

Obowiązek płacenia podatków z pewnością nie jest dla Ciebie czymś przyjemnym. A już na pewno, gdy uzyskujesz dochody w Wielkiej Brytanii i musisz odprowadzić podwójny podatek! Na ratunek przybywa jednak ulga abolicyjna, która pozwoli Ci zaoszczędzić znaczną część pieniędzy. Dzięki poniższemu artykułowi dowiesz się, komu przysługuje, a także jak ją obliczyć.

Czym jest ulga abolicyjna?

W 2008 roku weszła w życie ulga abolicyjna, która dotyczy osób uzyskujących wszystkie przychody lub ich część poza granicami RP. Dzięki niej możesz uniknąć podwójnego opodatkowania – odjąć od podatku wysokość kwoty uiszczanej w Polsce od dochodów, które pozyskujesz, pracując za granicą.

Przed 2021 rokiem ulga abolicyjna była naprawdę korzystna dla Polaków pracujących w Wielkiej Brytanii. Niestety, później podpisano ustawę o jej ograniczeniu. To diametralnie zmieniło sytuację osób pracujących w UK, ale pozostających polskimi rezydentami podatkowymi.

Od początku 2021 roku, nie są już stosowane regulacje stanowiące o:

• wydatkowaniu ulgi podatkowej na cele mieszkaniowe w innym kraju;
• wspólnym rozliczeniu małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci zamieszkujących w innym kraju Unii Europejskiej;
• odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne poniesionych w innym kraju Unii;
• zwolnieniu dla marynarzy.

Od 1 stycznia 2021 roku kwota podlegająca odliczeniu od podatku wynosi maksymalnie 1.360 PLN.

Komu należy się ulga abolicyjna?

Powyższą ulgę możesz zastosować jedynie w przypadku dochodów osiągniętych z tytułu:

• stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku służbowego (art. 12 ust. 1 ustawy PIT);
• działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ustawy PIT);
• działalności gospodarczej (art. 14 ustawy PIT);
• praw majątkowych, praw autorskich i praw pokrewnych.

Oprócz tego musisz stosować się do rozliczenia tych dochodów metodą odliczania proporcjonalnego.

Uwaga!
Nie skorzystasz z powyższej ulgi, jeśli osiągasz dochody w „rajach podatkowych”, czyli w miejscach, gdzie przepisy podatkowe są dla obcokrajowców i kapitału zagranicznego wyjątkowo korzystne. Ulga abolicyjna nie będzie obowiązywać również w przypadku tych państw, które można uznać za prowadzące tzw. szkodliwą konkurencję podatkową.

Metoda odliczania proporcjonalnego

Obecnie, jeśli osiągasz dochód zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii, będziesz stosować tzw. metodę odliczania proporcjonalnego. Oznacza to, że dochód osiągany za granicą będzie opodatkowany w Polsce. Od podatku do zapłaty w RP należy jednak odliczyć podatek już zapłacony za granicą.

Jak obliczyć ulgę abolicyjną w Wielkiej Brytanii?

Aby prawidłowo obliczyć wysokość ulgi abolicyjnej, trzeba zsumować dochody z Polski i z Wielkiej Brytanii, a następnie odliczyć podatek dochodowy od sumy dochodów według poprawnej skali. Otrzymany wynik trzeba pomnożyć przez wysokość dochodu zagranicznego i podzielić przez sumę dochodów.

Na pierwszy rzut oka wygląda to skomplikowanie, ale przy posłużeniu się konkretnym przykładem wszystko stanie się prostsze.

Przykład:

Dochód uzyskany w Polsce – 50 000 PLN
Dochód uzyskany w UK – 60 000 PLN
Łączny dochód – 110 000 PLN
Podatek zapłacony za granicą – 7 000 PLN
Podatek polski – 34 660 PLN
Limit odliczenia zagranicznego podatku – (34 660 x 60 000)/110 000 = 18 905,45 PLN
Podatek do zapłacenia w Polsce – 34 660 – 7 000 = 27 660 PLN
Różnica między podatkiem do zapłacenia w Polsce a limitem odliczenia zagranicznego podatku – 26 660 – 18 905,45 PLN = 7754,55 PLN
Kwota ulgi abolicyjnej wynosi 7754,55 PLN.

Mimo powyższej sumy należy pamiętać o limicie kwoty podlegającej odliczeniu, która wynosi 1360 PLN.
Wobec tego od kwoty podatku naliczonego w Polsce należy odjąć kwotę ulgi abolicyjnej:
27 660 – 1360 = 26 300 PLN – to kwota podatku do zapłacenia w Polsce.

Metoda odliczenia proporcjonalnego a PIT

Jeśli przysługuje Ci prawo do zastosowania metody odliczenia proporcjonalnego, to uzyskane za granicą przychody musisz wykazać w zeznaniu podatkowym PIT–36, a dokładniej w części D: „dochody/straty ze źródeł przychodów”.

Podatek zapłacony za granicą, do którego ma zastosowanie metoda odliczenia proporcjonalnego, po przeliczeniu na złote wykazujesz w PIT–36, w części H: „obliczenie podatku”, w wierszu zatytułowanym „podatek zapłacony za granicą…”.

Dochody uzyskane za granicą oraz podatek dochodowy zapłacony za granicą musisz również wykazać w załączniku PIT/ZG – część C.1., odpowiednio w kolumnie c i d.
Podatek zapłacony za granicą wpisuje się bez uwzględnienia limitu!

Pamiętaj, że obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze bez względu na to, czy oprócz dochodów z zagranicy uzyskujesz inne dochody opodatkowane w Polsce według skali podatkowej.

Kiedy możesz odliczyć ulgę abolicyjną w całości?

Na szczęście istnieją przypadki, w których możesz odliczyć całą kwotę ulgi. Możesz na to liczyć w przypadku:

• stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy;
• dzięki umowom o zarządzaniu przedsiębiorstwem, kontraktom menadżerskim lub umów o podobnym charakterze;
• wykonywania usług na podstawie umowy zlecenie lub umowy o dzieło, uzyskiwanych wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.

Warunkiem jest osiąganie tych dochodów z tytułu pracy lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.

Warto również wiedzieć, że zgodnie z zapisami Umowy DTT, pracując w Wielkiej Brytanii, możesz podlegać opodatkowaniu tylko w Polsce. Ma to miejsce przy spełnieniu następujących warunków:

• praca za granicą nie trwa powyżej 183 dni w okresie dwunastu miesięcy rozpoczynającym się lub kończącym w danym roku podatkowym;
• wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w Wielkiej Brytanii;
• wynagrodzenie nie jest ponoszone przez zakład, który pracodawca posiada w Wielkiej Brytanii.

Podsumowanie

• ustawa abolicyjna dotyczy osób, które uzyskują wszystkie/część przychodów poza granicami Polski;
• kwota podlegająca odliczeniu od podatku wynosi maksymalnie 1 360 PLN;
• ulga abolicyjna przysługuje osobom: prowadzącym działalność gospodarczą, mającym stosunek służbowy, pracy, pracy nakładczej, spółdzielczy służbowy, a także posiadającymi prawa majątkowe, autorskie i pokrewne;
• uzyskując dochody z UK, korzystasz z ulgi za pomocą metody odliczania proporcjonalnego;
• uzyskane za granicą dochody musisz wykazać w zeznaniu rocznym PIT–36;
• w wyjątkowych sytuacjach możesz odliczyć całą kwotę ulgi.